德勤因审计失职被英国罚款605万英镑：客户违规留存逾3000万英镑公共资金，连续五年审计未能有效识别问题

　　英国财务报告委员会（FRC）10月8日宣布，对全球四大会计师事务所之一的德勤处以605万英镑罚款，原因是其在2016至2020财年对英国交通集团Go-Ahead的审计中存在严重失职。监管调查发现，Go-Ahead旗下铁路运营公司违规留存超过3000万英镑本应返还政府的公共资金，并将部分款项计入利润，而德勤未能充分质疑相关会计处理及管理层决定。FRC指出，德勤连续多年的审计缺陷使大量英国纳税人资金面临风险，并对其作出严厉谴责。

　　铁路运营商违规留存政府资金，并将部分款项计入利润

　　此次调查的核心涉及Go-Ahead集团旗下多家铁路运营子公司对政府资金的不当会计处理。

　　其中，London & South Eastern Railway（伦敦及东南铁路公司）在德勤接任审计机构之前，便已收到英国交通部错误支付的款项。

　　尽管按照合同规定，这些超额付款应当返还政府，但该公司既没有主动告知交通部，也没有按要求退款，反而开始将相关款项转入利润。

　　2016财年，该公司将240万英镑计入利润。2016至2020财年期间，在后续特许经营合同安排下，公司还为相关款项计提了2700万英镑准备。

　　英国交通部直到2021年才获悉相关情况，随后决定不再续签该公司的铁路运营特许经营合同，并采取措施追讨超额付款，同时对该子公司处以2350万英镑罚款。

　　另一家子公司London & Birmingham Railway也存在类似问题。2020财年，该公司在铁路运营特许经营合同终止后，将应付交通部的560万英镑款项转入利润，并试图通过财务报表附注中的措辞掩盖这一会计处理。

　　德勤未充分审查异常交易，德国子公司亏损准备也出现重大偏差

　　FRC指出，德勤在审计过程中未能提出充分质疑，缺乏必要的职业怀疑态度，也没有充分评估相关交易可能涉及的舞弊风险。

　　监管机构认为，Go-Ahead多项明显值得质疑的财务决定和管理层行为，本应引起审计人员更严格的审查，但德勤未能采取足够措施。

　　除英国铁路业务外，德勤对Go-Ahead德国子公司Go-Ahead Bayern GmbH的审计同样存在缺陷。

　　调查显示，Go-Ahead曾提供新的财务信息，使该子公司未来现金流预测从亏损800万欧元转为盈利300万欧元，但德勤未对这一重大变化进行充分审查。

　　2020财年，该子公司最初确认了810万欧元的亏损合同准备金，但在2021财年，该数额被重述为4950万欧元，显示此前相关会计估计存在重大偏差。

　　原定罚款1100万英镑，德勤因配合调查获减免

　　FRC最初拟对德勤处以1100万英镑罚款，但考虑到德勤在调查过程中的配合及承认违规行为，最终将罚款降至605万英镑。

　　其中，监管机构因德勤给予特别配合而减免10%，又因其承认违规事实及提前结案而减免35%。

　　除罚款外，FRC还对德勤作出严厉谴责，并正式认定其针对Go-Ahead集团2016至2020财年的审计报告不符合相关审计要求。

　　德勤还被要求向FRC监管人员提交报告，说明审计失职的根本原因、已经采取的整改措施，以及能够证明相关措施有效降低类似问题再次发生风险的实证依据。

　　此外，德勤已支付此次监管调查的相关费用。

　　FRC执法负责人Penrose Foss表示，此次调查揭示了德勤在审查Go-Ahead管理层明显存在疑问的决定和行为时，持续未能给予充分审查的严重问题。部分决定使巨额英国纳税人资金面临风险，这也是监管机构实施高额经济处罚的重要原因。

　　值得注意的是，FRC此前已于2024年12月结束针对德勤2021财年相关审计工作的调查，并未采取进一步行动。

　　此次处罚主要针对2016至2020财年连续五年的审计缺陷，其核心问题集中在公共资金处理、管理层会计判断以及审计机构对潜在舞弊风险的识别不足。